El resumen anual de IVA es una declaración informativa que deben presentar los autónomos y empresas como cierre contable de cada ejercicio. A través del modelo 390, se resume todas las operaciones relativas a la liquidación del IVA realizadas a lo largo del año.
¿Qué es el modelo 390 y para qué sirve?
El modelo 390 es una declaración informativa de resumen anual de las operaciones relativas a la liquidación del IVA. Es el equivalente anual al modelo 303, el cual se presenta de forma trimestral para liquidar el IVA.
A diferencia del modelo 303, el modelo 390 no implica ningún cargo económico. Sin embargo, su presentación es obligatoria para los autónomos y empresas, ya que deben demostrar con este modelo la correlación de los modelos trimestrales.
Es fundamental que los datos del modelo 390 cuadren con los datos de los modelos trimestrales, ya que de lo contrario, podríamos estar expuestos a comprobaciones tributarias e incluso sanciones económicas.
¿Cuándo se presenta la declaración anual de IVA?
La declaración anual de IVA, a través del modelo 390, debe presentarse a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en que se hubiera efectuado la retención. Sin embargo, existe una excepción en la fecha de presentación dependiendo del sexto dígito numérico de la clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
A continuación, se señala la fecha límite de presentación según el sexto dígito numérico del RFC:
- 0 y 1: 17 de febrero
- 2 y 3: 17 de marzo
- 4 y 5: 17 de abril
- 6 y 7: 17 de mayo
- 8 y 9: 17 de junio
¿Quién está exonerado de la declaración resumen anual del IVA (Modelo 390)?
Existen algunas excepciones en las que los autónomos y empresas están exonerados de presentar la declaración resumen anual de IVA a través del modelo 390. Estas excepciones son:
- Empresas acogidas al régimen simplificado del IVA.
- Empresas acogidas al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
- Empresas acogidas al régimen especial del recargo de equivalencia.
- Empresas acogidas al régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
- Empresas acogidas al régimen especial del oro de inversión.
- Empresas acogidas al régimen especial de las agencias de viajes.
- Empresas acogidas al régimen especial del grupo de entidades.
El resumen anual de IVA, a través del modelo 390, es una declaración informativa obligatoria para los autónomos y empresas. Su presentación es fundamental para demostrar la correlación de los modelos trimestrales y evitar posibles sanciones económicas. Recuerda cumplir con la fecha límite de presentación y revisar que los datos cuadren correctamente.
¿Qué sucede si no presento el modelo 390?
Si no presentas el modelo 390 dentro del plazo establecido, podrías estar expuesto a comprobaciones tributarias por parte de la administración tributaria. Además, en caso de detectarse irregularidades en la presentación de los modelos trimestrales, podrías recibir sanciones económicas.
¿Cómo se presenta el modelo 390?
El modelo 390 se presenta de forma telemática a través de la página web de la Agencia Tributaria. Para ello, es necesario disponer de un certificado digital o utilizar el sistema Cl@ve PIN.
¿Qué información debo incluir en el modelo 390?
En el modelo 390, debes incluir toda la información relativa a las operaciones de liquidación del IVA realizadas a lo largo del año. Esto incluye las operaciones exentas de IVA, las operaciones sujetas a tipo reducido y las operaciones sujetas a tipo general.
¿Es posible modificar el modelo 390 una vez presentado?
Una vez presentado el modelo 390, es posible realizar modificaciones siempre y cuando no haya transcurrido el plazo de presentación. Para ello, se debe presentar una declaración complementaria con las correcciones necesarias.