La Ley 27541, también conocida como Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública, es una medida implementada en Argentina con el objetivo de impulsar la economía y recaudar fondos para enfrentar la crisis. En este artículo te brindaremos un resumen completo de esta ley, sus implicancias y las últimas modificaciones realizadas.
¿Qué es el impuesto a la Ley 27541?
Uno de los aspectos más importantes de la Ley 27541 es la implementación del impuesto conocido como impuesto pais. Este impuesto grava la compra de moneda extranjera a través del mercado de cambios y ha sufrido modificaciones recientes que amplían los hechos gravados.
Ampliación de los hechos gravados
El Decreto n.° 377/2023, publicado en el Boletín Oficial el 24 de julio de 2023, modificó parcialmente el Decreto Reglamentario n.° 99/19 y extendió el hecho imponible del artículo 35 inciso a) de la Ley 2754A continuación, se detallan las principales modificaciones:
- Se incorpora una alícuota del 25% a la adquisición de moneda extranjera para la adquisición de servicios en el exterior o su adquisición en el país cuando sean prestados por no residentes. Esta alícuota se aplica a una amplia variedad de servicios, como mantenimiento y reparaciones, servicios postales, servicios de construcción, servicios financieros, servicios de telecomunicaciones, entre otros.
- Se dispone una alícuota del 7,5% sobre la adquisición de moneda extranjera para la adquisición de servicios de fletes y otros servicios de transporte por operaciones de importación o exportación de bienes. Esta alícuota se aplica cuando los códigos de concepto a los fines cambiarios sean S04, S30 y S3
- Se incorpora una alícuota del 7,5% sobre la compra de moneda extranjera para pagar importaciones de bienes en general. Sin embargo, existen excepciones para ciertos bienes, como gasoil, aceites lubricantes, aditivos, insumos y bienes intermedios vinculados a la canasta básica alimentaria y bienes relacionados con la generación de energía.
Es importante destacar que las entidades financieras cumplen la función de agente de percepción y liquidación del impuesto en todos los casos.
Pagos a cuenta del Impuesto PAIS
La AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) emitió la Resolución General N° 5393 el 25 de julio de 2023, mediante la cual se establecieron los pagos a cuenta del Impuesto PAIS. A continuación, se detallan los principales aspectos:
- Para importaciones de bienes en general, se estableció un pago a cuenta del 7,125%.
- Para importaciones de bienes suntuarios, se estableció un pago a cuenta del 28,50%.
Estos pagos a cuenta se realizan junto con la oficialización del despacho de importación y se aplican a la obligación resultante al momento del acceso al mercado de cambios.
Modificaciones en el Impuesto a las Ganancias
La Resolución General N° 5393 también modificó la alícuota de percepción del Impuesto a las Ganancias sobre la compra de moneda extranjera para atesoramiento. La alícuota pasó del 35% al 45%. Sin embargo, las operaciones de adquisición de moneda extranjera que se apliquen al pago de servicios del exterior e importaciones de bienes (excluyendo bienes suntuarios) no estarán sujetas a este régimen de percepción.
La Ley 27541 y sus modificaciones, especialmente en relación al Impuesto PAIS, tienen como objetivo recaudar fondos y regular la adquisición de moneda extranjera en Argentina. Es importante estar al tanto de estas regulaciones para cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes. Si tienes dudas o necesitas más información, te recomendamos consultar con un asesor fiscal especializado.